V\u00e9hicules : un changement de s\u00e9mantique<\/h2>\n
A compter du 1er janvier 2021, certaines terminologies communes aux diff\u00e9rentes taxes sur les v\u00e9hicules vont \u00e9voluer.<\/p>\n
Ainsi, la 1\u00e8re immatriculation en France d\u2019un v\u00e9hicule correspondra \u00e0 la 1\u00e8re autorisation pour la mise en circulation routi\u00e8re de ce v\u00e9hicule. Elle sera r\u00e9put\u00e9e intervenir en France lorsqu\u2019elle sera d\u00e9livr\u00e9e par les autorit\u00e9s fran\u00e7aises, \u00e0 titre permanent ou dans le cadre d\u2019un transit temporaire.<\/p>\n
La notion de \u00ab v\u00e9hicule de collection \u00bb est, elle aussi, red\u00e9finie. Seront consid\u00e9r\u00e9s comme des v\u00e9hicules de collection les v\u00e9hicules qui pr\u00e9sentent, en France, un int\u00e9r\u00eat historique au sens de la r\u00e9glementation europ\u00e9enne.<\/p>\n
Enfin, les entreprises et activit\u00e9s \u00e9conomiques concern\u00e9es par les diff\u00e9rentes taxes sur les v\u00e9hicules sont d\u00e9finies, comme en mati\u00e8re de TVA, comme les personnes qui effectuent d’une mani\u00e8re ind\u00e9pendante, \u00e0 titre habituel ou occasionnel, une ou plusieurs op\u00e9rations soumises \u00e0 la taxe sur la valeur ajout\u00e9e, quels que soient leur statut juridique, leur situation au regard des autres imp\u00f4ts et la forme ou la nature de leur intervention.<\/p>\n
Quant aux v\u00e9hicules relevant du nouveau dispositif d\u2019immatriculation, la terminologie \u00e9volue pour les taxes dont le fait g\u00e9n\u00e9rateur intervient \u00e0 compter du 1er mars 2020 : il s\u2019agira des v\u00e9hicules des cat\u00e9gories M1, M2, N1 et N2 qui r\u00e9pondent aux 2 conditions cumulatives suivantes :<\/p>\n
- \n
- les \u00e9missions de dioxyde de carbone ont \u00e9t\u00e9 d\u00e9termin\u00e9es conform\u00e9ment \u00e0 la r\u00e9glementation europ\u00e9enne, ou conform\u00e9ment \u00e0 une m\u00e9thode \u00e9quivalente d\u00e9finie par arr\u00eat\u00e9 du Ministre charg\u00e9 des transports ;<\/li>\n
- la date de 1\u00e8re immatriculation en France est d\u00e9termin\u00e9e en fonction des caract\u00e9ristiques du v\u00e9hicule \u00e0 cette date, conform\u00e9ment au tableau suivant :<\/li>\n
- \n\n
\n\n
\n \n Caract\u00e9ristiques du v\u00e9hicule <\/strong><\/p>\n
\u00a0<\/strong><\/p>\n<\/td>\n
\n Date de 1\u00e8re<\/sup> immatriculation en France <\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n 1. V\u00e9hicules des cat\u00e9gories M1 et N1 complets dont la premi\u00e8re immatriculation intervient en France, autres que les v\u00e9hicules \u00e0 usage sp\u00e9cial<\/p>\n<\/td>\n
\n \u00c0 partir du 1er<\/sup> mars 2020<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n 2. V\u00e9hicules des cat\u00e9gories M1 et N1 complets \u00e0 usage sp\u00e9cial dont la premi\u00e8re immatriculation intervient en France, autres que les v\u00e9hicules accessibles en fauteuil roulant<\/p>\n<\/td>\n
\n \u00c0 partir du 1er<\/sup> juillet 2020<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n 3. V\u00e9hicules des cat\u00e9gories M1 et N1 complets ayant pr\u00e9alablement fait l\u2019objet d\u2019une immatriculation hors de France, autres que les v\u00e9hicules accessibles en fauteuil roulant<\/p>\n<\/td>\n
\n \u00c0 partir du 1er <\/sup>janvier 2021<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n 4. V\u00e9hicules compl\u00e9t\u00e9s, v\u00e9hicules accessibles en fauteuil roulant et v\u00e9hicules des cat\u00e9gories M2 et N2<\/p>\n<\/td>\n
\n \u00c0 partir de dates fix\u00e9es par D\u00e9cret, au plus tard le 1er<\/sup> janvier 2024<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/div>\n<\/li>\n<\/ul>\n
Les \u00e9missions de dioxyde de carbone d’un v\u00e9hicule \u00e0 moteur ayant fait l’objet d’une r\u00e9ception europ\u00e9enne utilis\u00e9es pour l’assujettissement ou la liquidation des taxes sur les v\u00e9hicules correspondent \u00e0 la quantit\u00e9 de dioxyde de carbone rapport\u00e9e \u00e0 la distance parcourue, d\u00e9termin\u00e9e dans les conditions pr\u00e9vues par la r\u00e8glementation europ\u00e9enne.<\/p>\n
Pour les v\u00e9hicules n’ayant pas fait l’objet d’une r\u00e9ception europ\u00e9enne, il est recouru, lorsque cela est possible, \u00e0 la m\u00e9thode \u00e9quivalente d\u00e9finie par arr\u00eat\u00e9 du Ministre charg\u00e9 des transports.<\/p>\n
V\u00e9hicules : le point sur le malus automobile<\/h2>\n
Le tarif du malus en euros est d\u00e9termin\u00e9 \u00e0 partir des \u00e9missions de dioxyde de carbone, en g\/km, ou \u00e0 partir de la puissance administrative, en chevaux administratifs, au moyen des bar\u00e8mes suivants :<\/p>\n
\n\n
\n \n Type de v\u00e9hicule (nature du bar\u00e8me)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n
\n Date de 1\u00e8re<\/sup> immatriculation<\/strong><\/p>\n<\/td>\n
\n Bar\u00e8me applicable<\/strong><\/p>\n<\/td>\n
\n \u00a0<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n V\u00e9hicules relevant du nouveau dispositif d\u2019immatriculation<\/p>\n
(bar\u00e8me CO2 \u2013 WLTP)<\/p>\n<\/td>\n
\n \u00c0 compter du 1er<\/sup> janvier 2021<\/p>\n<\/td>\n
\n Bar\u00e8me des \u00e9missions de dioxyde de carbone du malus, dans sa r\u00e9daction en vigueur \u00e0 la date de 1\u00e8re<\/sup> immatriculation<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n Jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2020<\/p>\n<\/td>\n
\n Bar\u00e8me du malus auto (taxe sur les certificats d\u2019immatriculation des v\u00e9hicules) dans sa r\u00e9daction en vigueur au 1er<\/sup> mars 2020<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n V\u00e9hicules r\u00e9ceptionn\u00e9s UE et ne relevant pas du nouveau dispositif d\u2019immatriculation<\/p>\n
(bar\u00e8me CO2 \u2013 NEDC)<\/p>\n<\/td>\n
\n \u00c0 compter du 1er<\/sup> janvier 2020<\/p>\n<\/td>\n
\n Bar\u00e8me du malus auto (taxe sur les certificats d\u2019immatriculation des v\u00e9hicules) dans sa r\u00e9daction en vigueur au 1er<\/sup> janvier 2020<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n Jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2019<\/p>\n<\/td>\n
\n Bar\u00e8me du malus auto (taxe sur les certificats d\u2019immatriculation des v\u00e9hicules) dans sa r\u00e9daction en vigueur \u00e0 la date de 1\u00e8re<\/sup> immatriculation du v\u00e9hicule<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n V\u00e9hicules non r\u00e9ceptionn\u00e9s UE et ne relevant pas du nouveau dispositif d\u2019immatriculation<\/p>\n
(bar\u00e8me en puissance administrative)<\/p>\n<\/td>\n
\n \u00c0 compter du 1er<\/sup> janvier 2021<\/p>\n<\/td>\n
\n Bar\u00e8me des puissances fiscales du malus, dans sa r\u00e9daction en vigueur \u00e0 la date de 1\u00e8re<\/sup> immatriculation du v\u00e9hicule<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n
\n \n Jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2020<\/p>\n<\/td>\n
\n Bar\u00e8me du malus auto (taxe sur les certificats d\u2019immatriculation des v\u00e9hicules) dans sa r\u00e9daction en vigueur \u00e0 la date de 1\u00e8re<\/sup> immatriculation du v\u00e9hicule<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n
Lorsque le v\u00e9hicule a fait l’objet, au moins 6 mois avant l’application du malus, d’une immatriculation, le montant r\u00e9sultant du bar\u00e8me appliqu\u00e9 fait l\u2019objet d\u2019une r\u00e9faction 1\/10 pour chaque p\u00e9riode de 12 mois entam\u00e9e depuis la date \u00e0 laquelle le v\u00e9hicule a \u00e9t\u00e9 immatricul\u00e9 pour la premi\u00e8re fois.<\/p>\n
A compter du 1er janvier 2021, le bar\u00e8me en \u00e9missions de dioxyde de carbone du malus est fix\u00e9 de la mani\u00e8re suivante :<\/p>\n
- \n
- lorsque les \u00e9missions sont inf\u00e9rieures \u00e0 133 g\/km, le tarif est nul ;<\/li>\n
- lorsque les \u00e9missions sont sup\u00e9rieures ou \u00e9gales \u00e0 133 g\/km et inf\u00e9rieures ou \u00e9gales \u00e0 218 g\/km, le bar\u00e8me \u00e9voluera de 50 \u20ac \u00e0 29 070 \u20ac ;<\/li>\n
- lorsque les \u00e9missions sont sup\u00e9rieures \u00e0 218 g, le tarif est fix\u00e9 \u00e0 30 000 \u20ac.<\/li>\n<\/ul>\n
Le bar\u00e8me en puissance administrative du malus \u00e9voluera de 250 \u20ac (v\u00e9hicule de 5 CV) \u00e0 30 000 \u20ac (v\u00e9hicule de 21 CV et plus).<\/p>\n
Il faut par ailleurs noter que ces tarifs continueront d\u2019\u00e9voluer en 2022 (jusqu\u2019\u00e0 40 000 \u20ac) et 2023 (jusqu\u2019\u00e0 50 000 \u20ac).<\/p>\n
V\u00e9hicules : le point sur la taxe sur les voitures de soci\u00e9t\u00e9<\/h2>\n
La taxe sur les v\u00e9hicules de soci\u00e9t\u00e9 (TVS) est une taxe annuelle, la p\u00e9riode \u00e0 prendre en compte correspondant, depuis 2018, \u00e0 l\u2019ann\u00e9e civile.<\/p>\n
La taxe est calcul\u00e9e par trimestre : pour chaque trimestre, il faut totaliser les v\u00e9hicules poss\u00e9d\u00e9s ou utilis\u00e9s par la soci\u00e9t\u00e9 au 1er jour du trimestre.<\/p>\n
Le calcul de la taxe est \u00e9gal \u00e0 la somme de 2 composantes :<\/p>\n
- \n
- la premi\u00e8re composante correspond au tarif \u00e9tabli en fonction de l\u2019\u00e9mission de CO\u00b2 ou en fonction de la puissance fiscale ;<\/li>\n
- la seconde composante correspond au tarif \u00e9tabli en fonction du mode de carburation et de l\u2019ann\u00e9e de la 1\u00e8re mise en circulation.<\/li>\n<\/ul>\n
La Loi de Finances pour 2021 pr\u00e9voit de r\u00e9viser le tarif de la 1\u00e8re composante de la TVS pour 2021, mais seulement pour les v\u00e9hicules relevant du nouveau dispositif d\u2019immatriculation.<\/p>\n
Pour ces v\u00e9hicules, le tarif applicable est d\u00e9termin\u00e9 dans les conditions suivantes :<\/p>\n
- \n
- lorsque les \u00e9missions sont inf\u00e9rieures \u00e0 21 g\/km, le tarif est nul ;<\/li>\n
- lorsque les \u00e9missions sont sup\u00e9rieures ou \u00e9gales \u00e0 21 g\/km et inf\u00e9rieures ou \u00e9gales \u00e0 269 g\/km, le tarif \u00e9volue de 17 \u20ac \u00e0 7 747 \u20ac ;<\/li>\n
- lorsque les \u00e9missions sont sup\u00e9rieures \u00e0 269 g\/km, le tarif est \u00e9gal au produit entre les \u00e9missions et 29 \u20ac par g\/km.<\/li>\n<\/ul>\n
Sont exon\u00e9r\u00e9s de la 1\u00e8re composante de la taxe, pendant une p\u00e9riode de 12 trimestres, d\u00e9compt\u00e9e \u00e0 partir du 1er jour du 1er trimestre en cours \u00e0 la date de 1\u00e8re mise en circulation du v\u00e9hicule, ceux dont les \u00e9missions de de dioxyde de carbone sont inf\u00e9rieures ou \u00e9gales :<\/p>\n
- \n
- pour les v\u00e9hicules relevant du nouveau dispositif d\u2019immatriculation : \u00e0 120 g\/km ;<\/li>\n
- pour les autres v\u00e9hicules : \u00e0 100 g\/km.<\/li>\n<\/ul>\n
Cette exon\u00e9ration s\u2019applique d\u00e8s lors que les v\u00e9hicules en question combinent :<\/p>\n
- \n
- soit, d\u2019une part, l\u2019\u00e9lectricit\u00e9 ou l\u2019hydrog\u00e8ne et, d\u2019autre part, le gaz naturel, le gaz de p\u00e9trole liqu\u00e9fi\u00e9, l\u2019essence ou le super\u00e9thanol E85 ;<\/li>\n
- soit, d\u2019une part, le gaz naturel ou le gaz de p\u00e9trole liqu\u00e9fi\u00e9 et, d\u2019autre part, l\u2019essence ou le super\u00e9thanol E85.<\/li>\n<\/ul>\n
Notez que la seconde composante de la TVS ne s\u2019applique pas aux v\u00e9hicules dont la source d\u2019\u00e9nergie est exclusivement l\u2019\u00e9lectricit\u00e9, l\u2019hydrog\u00e8ne ou une combinaison des 2.<\/p>\n
Il faut, par ailleurs, noter qu\u2019\u00e0 compter de 2022, les taxes sur les v\u00e9hicules feront l\u2019objet d\u2019un r\u00e9am\u00e9nagement. Ainsi, la taxe sur les v\u00e9hicules de soci\u00e9t\u00e9 (TVS) de m\u00eame que la taxe \u00e0 l\u2019essieu dans sa version actuelle seront supprim\u00e9es.<\/p>\n
A la place, 3 nouvelles taxes seront cr\u00e9\u00e9es concernant les v\u00e9hicules utilis\u00e9s en France pour les besoins de la r\u00e9alisation d\u2019activit\u00e9 \u00e9conomique :<\/p>\n
- \n
- pour les v\u00e9hicules de tourisme, en remplacement de la TVS :<\/li>\n<\/ul>\n
- \n
- \u25cb la taxe annuelle sur les \u00e9missions de dioxyde de carbone ;<\/li>\n
- \u25cb la taxe annuelle relative aux \u00e9missions de polluants atmosph\u00e9riques ;<\/li>\n<\/ul>\n
- \n
- pour les v\u00e9hicules lourds de transport de marchandises : une taxe annuelle \u00e0 l\u2019essieu.<\/li>\n<\/ul>\n
Ces taxes ne seront pas d\u00e9ductibles de l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s.<\/p>\n
V\u00e9hicules : focus sur la nouvelle taxe de la masse en ordre de marche<\/h2>\n
La Loi de Finances pour 2021 vient compl\u00e9ter le malus par une nouvelle taxe, applicable \u00e0 compter du 1er janvier 2022 : la taxe sur la masse en ordre de marche des v\u00e9hicules de tourisme (qui s\u2019entend concr\u00e8tement de la masse du v\u00e9hicule).<\/p>\n
Cette taxe s\u2019applique aux v\u00e9hicules de tourisme, lors de leur 1\u00e8re immatriculation en France. Si au moment de leur 1\u00e8re immatriculation, les v\u00e9hicules en question ne sont pas des v\u00e9hicules de tourisme, ou sont des v\u00e9hicules de tourisme exon\u00e9r\u00e9s, cette taxe s\u2019appliquera lors de l\u2019immatriculation cons\u00e9cutive \u00e0 la 1\u00e8re modification de leurs caract\u00e9ristiques techniques les faisant r\u00e9pondre \u00e0 la d\u00e9finition d\u2019un v\u00e9hicule de tourisme, ou leur faisant perdre le b\u00e9n\u00e9fice d\u2019une exon\u00e9ration.<\/p>\n
La \u00ab masse en ordre de marche \u00bb s\u2019entend :<\/p>\n
- \n
- dans le cas d\u2019un v\u00e9hicule \u00e0 moteur, de la masse du v\u00e9hicule, le ou les r\u00e9servoirs de carburant \u00e9tant remplis au moins \u00e0 90 % de leur capacit\u00e9, y compris la masse du conducteur, du carburant et des liquides, pourvu de l\u2019\u00e9quipement standard conform\u00e9ment aux sp\u00e9cifications du constructeur et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, la masse de la carrosserie, de la cabine, de l\u2019attelage, de la ou des roues de secours ainsi que des outils ;<\/li>\n
- dans le cas d\u2019une remorque, de la masse du v\u00e9hicule, y compris le carburant et les liquides, pourvu de l\u2019\u00e9quipement standard conform\u00e9ment aux sp\u00e9cifications du constructeur et, le cas \u00e9ch\u00e9ant, la masse de la carrosserie, du ou des attelages suppl\u00e9mentaires, de la ou des roues de secours et des outils.<\/li>\n<\/ul>\n
Le montant de la taxe sera \u00e9gal au produit entre un tarif unitaire, en euros par kilogramme, et la fraction de la masse en ordre de marche exc\u00e9dant un seuil minimal (en kilogramme). En dessous de ce seuil, le montant de la taxe est nul. A compter du 1er janvier 2022 :<\/p>\n
- \n
- le tarif unitaire de la taxe est \u00e9gal \u00e0 10 \u20ac par kg ;<\/li>\n
- le seuil minimal de la taxe est \u00e9gal \u00e0 1 800 kg.<\/li>\n<\/ul>\n
Dans certains cas, pour d\u00e9terminer le montant de la taxe, la masse en ordre de marche peut faire l\u2019objet des r\u00e9factions suivantes :<\/p>\n
- \n
- lorsque le propri\u00e9taire assume, au sein de son foyer fiscal, la charge effective et permanente d\u2019au moins 3 enfants et relevant du m\u00eame foyer fiscal, 200 kg par enfant, dans la limite d\u2019un seul v\u00e9hicule d\u2019au moins 5 places ;<\/li>\n
- lorsque le v\u00e9hicule est achet\u00e9 par une entreprise ou une personne morale autre qu\u2019une entreprise et comporte au moins 8 places assises, 400 kg.<\/li>\n<\/ul>\n
Le montant de la taxe est minor\u00e9 afin de ne pas d\u00e9passer un seuil \u00e9gal \u00e0 la diff\u00e9rence entre :<\/p>\n
- \n
- le tarif maximal figurant dans le bar\u00e8me du malus sur les \u00e9missions de dioxyde de carbone dont rel\u00e8ve le v\u00e9hicule concern\u00e9, auquel est appliqu\u00e9, le cas \u00e9ch\u00e9ant, une r\u00e9faction ;<\/li>\n
- et le montant du malus sur les \u00e9missions de dioxyde de carbone applicable \u00e0 ce v\u00e9hicule.<\/li>\n<\/ul>\n
Pr\u00e9cisons enfin que certains v\u00e9hicules sont exon\u00e9r\u00e9s de taxation. Sont concern\u00e9s :<\/p>\n
- pour les v\u00e9hicules lourds de transport de marchandises : une taxe annuelle \u00e0 l\u2019essieu.<\/li>\n<\/ul>\n
- pour les v\u00e9hicules de tourisme, en remplacement de la TVS :<\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"