Le dirigeant d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 souhaite b\u00e9n\u00e9ficier, \u00e0 l\u2019occasion de la vente de ses titres, d\u2019un abattement renforc\u00e9 sur la plus-value qu\u2019il enregistre et soumet \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. Mais remplit-il (vraiment) toutes les conditions pour cela ?<\/p>\n
\n
Vente de titres de PME de moins de 10 ans : le point sur la \u00ab reprise d\u2019activit\u00e9 \u00bb<\/h2>\n
L\u2019associ\u00e9 unique et g\u00e9rant d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 c\u00e8de l\u2019int\u00e9gralit\u00e9 de ses titres, et enregistre une plus-value (un gain) sur laquelle il applique des abattements renforc\u00e9s de 65 % et de 85 % avant de la soumettre \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n
Pour m\u00e9moire, depuis le 1er janvier 2018, les plus-values enregistr\u00e9es par un dirigeant \u00e0 l\u2019occasion de la vente de ses titres de soci\u00e9t\u00e9 sont, par principe, soumises \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu au titre du pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique (PFU), aussi appel\u00e9 \u00ab\u202fflat tax\u202f\u00bb, au taux unique de 12,8 %. Toutefois, si cela lui est plus favorable, le dirigeant peut choisir d\u2019opter pour l\u2019imposition au titre du bar\u00e8me progressif.<\/p>\n
Notez que si les titres qui sont vendus ont \u00e9t\u00e9 achet\u00e9s avant le 1er janvier 2018, et si le dirigeant opte pour l\u2019imposition au titre du bar\u00e8me progressif, il peut b\u00e9n\u00e9ficier, sous conditions, d\u2019abattements li\u00e9s \u00e0 la dur\u00e9e de d\u00e9tention de ses titres.<\/p>\n
Ces abattements peuvent \u00eatre compris entre 50 et 65 % (on parle alors \u00ab d\u2019abattements de droit commun \u00bb), voire entre 50 et 85 % (abattements \u00ab renforc\u00e9s \u00bb) en cas de vente de titres de PME de moins de 10 ans.<\/p>\n
Ici, la vente de ses titres par le dirigeant est intervenue en 2015 : par cons\u00e9quent, le PFU n\u2019existait pas, et cette op\u00e9ration donnait obligatoirement lieu \u00e0 l\u2019application du bar\u00e8me progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu et \u00e0 l\u2019application (\u00e9ventuelle) des abattements de droit commun ou renforc\u00e9s.<\/p>\n
Dans cette affaire, l\u2019administration remet en cause le b\u00e9n\u00e9fice des abattements renforc\u00e9s pour le dirigeant : elle rappelle que ce dispositif de faveur ne peut b\u00e9n\u00e9ficier, entre autres conditions, qu\u2019au dirigeant d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 qui n\u2019est pas issue d\u2019une reprise d\u2019activit\u00e9 pr\u00e9existante.<\/p>\n
Or, ici, le dirigeant a d\u2019abord exerc\u00e9 son activit\u00e9 en entreprise individuelle, avant d\u2019apporter la client\u00e8le commerciale de celle-ci \u00e0 la soci\u00e9t\u00e9 qu\u2019il venait de cr\u00e9er et dont il a ult\u00e9rieurement c\u00e9d\u00e9 les titres.<\/p>\n
De fait, la soci\u00e9t\u00e9 exerce une activit\u00e9 identique \u00e0 celle qu\u2019exer\u00e7ait l\u2019entreprise individuelle, \u00e0 la m\u00eame adresse.<\/p>\n
Il s\u2019agit donc, en r\u00e9alit\u00e9, d\u2019une reprise d\u2019activit\u00e9 pr\u00e9existante\u2026 interdisant au dirigeant de b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019abattement renforc\u00e9.<\/p>\n
\u00ab Faux \u00bb, conteste celui-ci : une r\u00e9cente communication de l\u2019administration fiscale (ayant pris la forme d\u2019une r\u00e9ponse minist\u00e9rielle) tol\u00e8re, dans le cas o\u00f9 une entreprise individuelle est apport\u00e9e en soci\u00e9t\u00e9, que le dirigeant b\u00e9n\u00e9ficie, sous conditions, des abattements renforc\u00e9s lorsqu\u2019il est soumis \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu suivant application du bar\u00e8me progressif.<\/p>\n
\u00ab Mais cette r\u00e9ponse ne vous concerne pas \u00bb, r\u00e9torque \u00e0 son tour le juge, qui souligne que la r\u00e9ponse en question est post\u00e9rieure \u00e0 la vente des titres du dirigeant, ce qui emp\u00eache celui-ci de s\u2019en pr\u00e9valoir.<\/p>\n
Validant pour le reste le raisonnement de l\u2019administration fiscale, le juge refuse le b\u00e9n\u00e9fice de l\u2019abattement renforc\u00e9 au dirigeant\u2026 et maintient, en cons\u00e9quence, le redressement fiscal.<\/p>\n
Source : Arr\u00eat de la Cour d\u2019appel administrative de Lyon du 21 juin 2022, n\u00b0 21LY00880<\/p>\n
Vente de titres de PME de moins de 10 ans : qui (ne) peut (pas) b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019abattement renforc\u00e9 ?<\/a> \u00a9 Copyright WebLex – 2022<\/p>\n<\/div>\n
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Vente de titres de PME de moins de 10 ans : qui (ne) peut (pas) b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019abattement renforc\u00e9 ? - Cabinet Magar<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/actualites\/vente-de-titres-de-pme-de-moins-de-10-ans-qui-ne-peut-pas-beneficier-de-labattement-renforce\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"de_DE\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Vente de titres de PME de moins de 10 ans : qui (ne) peut (pas) b\u00e9n\u00e9ficier de l\u2019abattement renforc\u00e9 ? - Cabinet Magar\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Le dirigeant d\u2019une soci\u00e9t\u00e9 souhaite b\u00e9n\u00e9ficier, \u00e0 l\u2019occasion de la vente de ses titres, d\u2019un abattement renforc\u00e9 sur la plus-value qu\u2019il enregistre et soumet \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu. 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