{"id":14750,"date":"2026-09-10T00:00:00","date_gmt":"2026-09-09T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/actualites\/entreprise-individuelle-et-impot-sur-les-societes-la-restructuration-se-precise\/"},"modified":"2026-09-10T00:00:00","modified_gmt":"2026-09-09T22:00:00","slug":"entreprise-individuelle-et-impot-sur-les-societes-la-restructuration-se-precise","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/de\/actualites\/entreprise-individuelle-et-impot-sur-les-societes-la-restructuration-se-precise\/","title":{"rendered":"Entreprise individuelle et imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s : la restructuration se pr\u00e9cise"},"content":{"rendered":"<p>La loi de finances pour 2026 a pr\u00e9vu de nouveaux m\u00e9canismes permettant \u00e0 un entrepreneur individuel qui opte pour l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, puis apporte \u00e9ventuellement son entreprise \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9, de diff\u00e9rer l\u2019imposition des plus-values g\u00e9n\u00e9r\u00e9es par ces op\u00e9rations. Les modalit\u00e9s d\u2019application de ces dispositifs sont pr\u00e9cis\u00e9es. Que faut-il retenir ?<\/p>\n<h2>Option pour l\u2019IS : comment \u00e9viter l\u2019imposition imm\u00e9diate des plus-values ?<\/h2>\n<p>Pour rappel, un entrepreneur individuel relevant de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (IR) peut opter pour l\u2019assimilation de son entreprise \u00e0 une entreprise unipersonnelle \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e (EURL) ou, pour une activit\u00e9 agricole, \u00e0 une entreprise agricole \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e (EARL), cette option entra\u00eenant son assujettissement \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s (IS).<\/p>\n<p>Fiscalement, cette op\u00e9ration entra\u00eene la cessation de l\u2019entreprise relevant de l\u2019IR et le transfert de son patrimoine \u00e0 l\u2019entreprise individuelle d\u00e9sormais soumise \u00e0 l\u2019IS. Elle devrait donc, en principe, entra\u00eener l\u2019imposition imm\u00e9diate des plus-values et profits constat\u00e9s \u00e0 cette occasion.<\/p>\n<p>Afin de neutraliser cette cons\u00e9quence, la loi de finances pour 2026 a cr\u00e9\u00e9 un r\u00e9gime optionnel, applicable aux options exerc\u00e9es depuis le 1er janvier 2026.<\/p>\n<p>L\u2019administration pr\u00e9cise d\u00e9sormais les modalit\u00e9s concr\u00e8tes de ce r\u00e9gime.<\/p>\n<p>Ainsi, pour les immobilisations non amortissables, l\u2019imposition de la plus-value r\u00e9alis\u00e9e lors du transfert est report\u00e9e.<\/p>\n<p>Elle deviendra notamment imposable lorsque le bien concern\u00e9 sera ult\u00e9rieurement c\u00e9d\u00e9, la cession pouvant \u00e9galement correspondre \u00e0 sa reprise dans le patrimoine personnel de l&#8217;entrepreneur ou \u00e0 la dissolution de l&#8217;entreprise individuelle soumise \u00e0 l&#8217;IS.<\/p>\n<p>Pour les immobilisations amortissables, la plus-value est, quant \u00e0 elle, impos\u00e9e au niveau de l\u2019entreprise soumise \u00e0 l\u2019IS par r\u00e9int\u00e9gration dans ses r\u00e9sultats, par parts \u00e9gales. L\u2019entrepreneur peut toutefois, dans certains cas, opter pour l\u2019imposition imm\u00e9diate \u00e0 l\u2019IR de la plus-value \u00e0 long terme correspondante.<br \/>&nbsp;<\/p>\n<p>Des pr\u00e9cisions sont \u00e9galement apport\u00e9es concernant les autres \u00e9l\u00e9ments transf\u00e9r\u00e9s. Ainsi :<\/p>\n<ul>\n<li data-list-item-id=\"ebc3981ee7023248673d03bbe99ddf34f\">les profits sur stocks peuvent \u00e9chapper \u00e0 l\u2019imposition imm\u00e9diate si les stocks sont repris au bilan de l\u2019entreprise soumise \u00e0 l\u2019IS pour leur valeur comptable ;<\/li>\n<li data-list-item-id=\"e4e588eab8a6a1885e1ea30e5e9cd3a85\">les provisions peuvent conserver leur r\u00e9gime fiscal \u00e0 condition, notamment, d\u2019\u00eatre imm\u00e9diatement reprises au passif du nouveau bilan et de conserver leur objet ;<\/li>\n<li data-list-item-id=\"e150f656175b57d4cd01a6d9535499869\">en revanche, les plus-values nettes \u00e0 court terme dont l\u2019imposition avait auparavant \u00e9t\u00e9 \u00e9tal\u00e9e deviennent imm\u00e9diatement imposables, la poursuite de cet \u00e9talement n\u2019\u00e9tant pas admise apr\u00e8s le passage \u00e0 l\u2019IS.<br \/>&nbsp;<\/li>\n<\/ul>\n<h3>Une option \u00e0 formaliser aupr\u00e8s de l\u2019administration<\/h3>\n<p>Le b\u00e9n\u00e9fice de ce r\u00e9gime de neutralit\u00e9 n\u2019est pas automatique.<\/p>\n<p>L\u2019entrepreneur doit exercer une option aupr\u00e8s de son service des imp\u00f4ts des entreprises avant la fin du 3e mois de l\u2019exercice au titre duquel il souhaite \u00eatre assimil\u00e9 \u00e0 une EURL ou \u00e0 une EARL soumise \u00e0 l\u2019IS.<\/p>\n<p>L\u2019administration met \u00e0 cette fin \u00e0 disposition un mod\u00e8le de lettre d\u2019option.<\/p>\n<p>Cette lettre peut notamment \u00eatre transmise par la messagerie s\u00e9curis\u00e9e de l\u2019espace professionnel sur impots.gouv.fr ou \u00eatre jointe \u00e0 la d\u00e9claration de cessation d\u2019activit\u00e9 de l\u2019entreprise individuelle relevant de l\u2019IR.<\/p>\n<p>Des obligations de suivi sont \u00e9galement pr\u00e9vues : l\u2019entrepreneur et l\u2019entreprise soumise \u00e0 l\u2019IS doivent notamment produire des \u00e9tats permettant \u00e0 l\u2019administration de suivre les plus-values dont l\u2019imposition est report\u00e9e ou \u00e9tal\u00e9e. Le d\u00e9faut de production de ces \u00e9tats, ou la fourniture d\u2019informations inexactes ou incompl\u00e8tes, peut entra\u00eener l\u2019application d\u2019une amende \u00e9gale \u00e0 5 % des sommes omises.<\/p>\n<h3>Et en cas d\u2019apport ult\u00e9rieur de l\u2019entreprise \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 ?<\/h3>\n<p>L\u2019option pour l\u2019IS peut n\u2019\u00eatre qu\u2019une 1re \u00e9tape d\u2019une restructuration plus globale.<\/p>\n<p>L\u2019entrepreneur peut ensuite apporter \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 soumise \u00e0 l\u2019IS l\u2019ensemble du patrimoine de son entreprise individuelle ou une branche compl\u00e8te d\u2019activit\u00e9.<\/p>\n<p>En principe, cette nouvelle op\u00e9ration pourrait non seulement g\u00e9n\u00e9rer de nouvelles plus-values imposables, mais aussi mettre fin aux reports d\u2019imposition obtenus lors du passage initial \u00e0 l\u2019IS.<\/p>\n<p>La loi de finances pour 2026 permet toutefois, sous conditions, de pr\u00e9server la neutralit\u00e9 fiscale de l\u2019ensemble de l\u2019op\u00e9ration.<\/p>\n<p>Il est notamment confirm\u00e9 que le report d\u2019imposition des plus-values portant sur les biens non amortissables peut \u00eatre maintenu et que la r\u00e9int\u00e9gration \u00e9chelonn\u00e9e des plus-values portant sur les biens amortissables peut \u00eatre poursuivie par la soci\u00e9t\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire de l\u2019apport.<\/p>\n<p>Pour les nouvelles plus-values d\u00e9gag\u00e9es lors de cet apport, les biens non amortissables b\u00e9n\u00e9ficient d\u2019un sursis d\u2019imposition : l&#8217;imposition n&#8217;interviendra qu&#8217;au moment de leur cession ult\u00e9rieure par la soci\u00e9t\u00e9 b\u00e9n\u00e9ficiaire.<\/p>\n<h3>Titres re\u00e7us en \u00e9change de l\u2019apport : attention au d\u00e9lai d\u2019un an<\/h3>\n<p>Il est \u00e9galement pr\u00e9cis\u00e9 le traitement des titres re\u00e7us en contrepartie de l\u2019apport.<\/p>\n<p>Lorsque seule une branche compl\u00e8te d\u2019activit\u00e9 est apport\u00e9e, l\u2019entreprise individuelle soumise \u00e0 l\u2019IS peut notamment transf\u00e9rer les titres re\u00e7us dans le patrimoine personnel de l\u2019entrepreneur.<\/p>\n<p>Si ce transfert intervient dans l\u2019ann\u00e9e suivant l\u2019apport, la plus-value \u00e9ventuellement constat\u00e9e sur ces titres n\u2019est pas comprise dans le r\u00e9sultat imposable \u00e0 l\u2019IS de l\u2019entreprise individuelle. Leur attribution \u00e0 l\u2019entrepreneur n\u2019est pas non plus consid\u00e9r\u00e9e comme une distribution imposable \u00e0 l\u2019IR.<\/p>\n<p>En revanche, lorsque le transfert intervient au-del\u00e0 de ce d\u00e9lai d\u2019un an, cette neutralit\u00e9 fiscale dispara\u00eet : la plus-value sur les titres est prise en compte pour le calcul de l\u2019IS et leur attribution \u00e0 l\u2019entrepreneur constitue, en principe, un revenu mobilier imposable.<\/p>\n<p>L\u2019administration compl\u00e8te enfin le dispositif en publiant plusieurs mod\u00e8les d\u2019option et \u00e9tats de suivi destin\u00e9s \u00e0 accompagner les entrepreneurs concern\u00e9s dans leurs obligations d\u00e9claratives.<\/p>\n<div>Sources :  <\/p>\n<ul>\n<li data-list-item-id=\"ef09ef2b2ba6fbde6f5bb530222787e3d\"><a href=\"https:\/\/bofip.impots.gouv.fr\/bofip\/15132-PGP.html\/ACTU-2026-00121\" target=\"_blank\">Actualit\u00e9 Bofip du 19 ao\u00fbt 2026 : \u00ab BIC &#8211; Cons\u00e9quences de l\u2019option d\u2019une entreprise individuelle pour l\u2019IS sur les plus-values et profits d\u00e9gag\u00e9s et r\u00e9gime applicable \u00e0 un apport ult\u00e9rieur en soci\u00e9t\u00e9 (loi no 2026-103 du 19 f\u00e9vrier 2026 de finances pour 2026, art. 16) \u00bb<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<p><a href=\"https:\/\/www.weblex.fr\/weblex-actualite\/entreprise-individuelle-et-impot-sur-les-societes-la-restructuration-se-precise\" target=\"_blank\">Entreprise individuelle et imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s : la restructuration se pr\u00e9cise<\/a> &#8211; \u00a9 Copyright WebLex<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.weblex.fr\/sites\/default\/files\/actualites\/images\/shutterstock_optionIS.jpg\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La loi de finances pour 2026 a pr\u00e9vu de nouveaux m\u00e9canismes permettant \u00e0 un entrepreneur individuel qui opte pour l\u2019imp\u00f4t sur les soci\u00e9t\u00e9s, puis apporte \u00e9ventuellement son entreprise \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9, de diff\u00e9rer l\u2019imposition des plus-values g\u00e9n\u00e9r\u00e9es par ces op\u00e9rations. 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