{"id":12715,"date":"2025-10-07T00:00:00","date_gmt":"2025-10-06T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/actualites\/gerants-de-sarl-quand-les-remboursements-de-frais-font-debat\/"},"modified":"2025-10-07T00:00:00","modified_gmt":"2025-10-06T22:00:00","slug":"gerants-de-sarl-quand-les-remboursements-de-frais-font-debat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/de\/actualites\/gerants-de-sarl-quand-les-remboursements-de-frais-font-debat\/","title":{"rendered":"G\u00e9rants de SARL : quand les remboursements de frais font d\u00e9bat !"},"content":{"rendered":"<p>Par principe, les remboursements forfaitaires de frais vers\u00e9s aux g\u00e9rants minoritaires ou \u00e9galitaires de SARL sont tax\u00e9s \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires. Mais \u00e0 tout principe ses exceptions qui peuvent parfois faire l\u2019objet de d\u00e9bats : illustration\u2026<\/p>\n<h2>Remboursements forfaitaires de frais : traitements et salaires ou RCM ?<\/h2>\n<p>Les remboursements forfaitaires de frais per\u00e7us par les g\u00e9rants minoritaires ou \u00e9galitaires de SARL constituent, par principe, un \u00e9l\u00e9ment de r\u00e9mun\u00e9ration imposable dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires. Ils sont ainsi tax\u00e9s selon le bar\u00e8me progressif de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu.<\/p>\n<p>Par exception, l\u2019administration fiscale peut requalifier ces sommes en revenus de capitaux mobiliers (RCM) dans trois situations :<\/p>\n<ul>\n<li>si elles ne sont pas comptabilis\u00e9es explicitement en tant que remboursements octroy\u00e9s au personnel ;<\/li>\n<li>si elles conduisent \u00e0 une r\u00e9mun\u00e9ration excessive ;<\/li>\n<li>si leur versement est sans lien avec les fonctions de g\u00e9rant.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Dans l\u2019une ou l\u2019autre de ces situations, le remboursement forfaitaire de frais constitue un revenu r\u00e9put\u00e9 distribu\u00e9, Et comme tout revenu, l\u2019administration va soumettre ces \u00ab revenus r\u00e9put\u00e9s distribu\u00e9s \u00bb \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu, en appliquant une r\u00e8gle sp\u00e9ciale : elle va majorer ces revenus de 25 % pour le calcul de l\u2019imp\u00f4t sur le revenu (bar\u00e8me progressif ou pr\u00e9l\u00e8vement forfaitaire unique).<\/p>\n<p>Une r\u00e8gle sp\u00e9ciale de taxation qui va confronter un dirigeant \u00e0 l\u2019administration fiscale dans une affaire r\u00e9cente.<\/p>\n<p>Dans cette affaire, au cours d\u2019un contr\u00f4le fiscal, l\u2019administration se penche sur des remboursements forfaitaires de frais de d\u00e9placements vers\u00e9s au g\u00e9rant \u00e9galitaire d\u2019une SARL et, en l\u2019absence de justificatifs de leur caract\u00e8re professionnel, lui r\u00e9clame un suppl\u00e9ment d\u2019imp\u00f4t\u2026<\/p>\n<p>\u2026 qu\u2019il refuse de payer, du moins partiellement. En cause : le montant du suppl\u00e9ment d\u2019imp\u00f4t r\u00e9clam\u00e9. Il constate en effet que l\u2019administration taxe ces remboursements dans la cat\u00e9gorie des revenus de capitaux mobiliers (RCM)\u2026<\/p>\n<p>\u00ab \u00c0 tort ! \u00bb, estime le g\u00e9rant, puisque ces sommes constituent un \u00e9l\u00e9ment de sa r\u00e9mun\u00e9ration imposable dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires.<\/p>\n<p>Un argument que l\u2019administration fiscale va r\u00e9futer en requalifiant les sommes vers\u00e9es au dirigeant en revenus de capitaux mobiliers (RCM). En effet, selon elle, leur versement est sans lien avec les fonctions de g\u00e9rant puisque le caract\u00e8re professionnel des frais n\u2019est pas prouv\u00e9.<\/p>\n<p>\u00ab Sans incidence ! \u00bb, tranche le juge en faveur du g\u00e9rant : le d\u00e9faut de justificatifs du caract\u00e8re professionnel des frais ne suffit pas, \u00e0 lui seul, \u00e0 exclure le lien avec la fonction de g\u00e9rant et donc \u00e0 rendre leur remboursement forfaitaire taxable au titre des RCM.<\/p>\n<p>Morale de l\u2019histoire : le d\u00e9faut de justificatifs du caract\u00e8re professionnel des frais ne peut conduire \u00e0 consid\u00e9rer que l\u2019administration apporte la preuve de l\u2019absence de lien avec la fonction de g\u00e9rant et donc \u00e0 les rendre taxables au titre des RCM.<\/p>\n<p>Rappelons que cette d\u00e9cision s\u2019inscrit dans la lign\u00e9e d\u2019autres d\u00e9cisions relatives aux g\u00e9rants majoritaires de SARL par lesquelles le juge rappelle, par exemple, que les remboursements forfaitaires de frais de d\u00e9placements per\u00e7us par un g\u00e9rant majoritaire de SARL constituent, en principe, m\u00eame en l\u2019absence de justificatifs, un \u00e9l\u00e9ment de sa r\u00e9mun\u00e9ration imposable dans la cat\u00e9gorie des r\u00e9mun\u00e9rations allou\u00e9es aux g\u00e9rants majoritaires de soci\u00e9t\u00e9 \u00e0 responsabilit\u00e9 limit\u00e9e.<\/p>\n<p>Au-del\u00e0 de cette probl\u00e9matique li\u00e9e \u00e0 la cat\u00e9gorie d\u2019imposition, il est important de rappeler l\u2019option qui s\u2019offre aux dirigeants d\u2019entreprise de choisir, pour le remboursement de frais engag\u00e9s dans le cadre de leur activit\u00e9, entre un remboursement des frais r\u00e9els, par nature exon\u00e9r\u00e9s d\u2019imp\u00f4t sur le revenu, et un remboursement forfaitaire, par principe imposable.<\/p>\n<div>Sources :  <\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.conseil-etat.fr\/fr\/arianeweb\/CE\/decision\/2025-09-25\/496839\" target=\"_blank\">Arr\u00eat du Conseil d\u2019\u00c9tat du 25 septembre 2025, no 496839<\/a><\/li>\n<li><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/ceta\/id\/CETATEXT000046316550?init=true&amp;page=1&amp;query=460201&amp;searchField=ALL&amp;tab_selection=all\" target=\"_blank\">Arr\u00eat du Conseil d\u2019\u00c9tat du 20 septembre 2022, no 460201<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<p><a href=\"https:\/\/www.weblex.fr\/weblex-actualite\/gerants-de-sarl-quand-les-remboursements-de-frais-font-debat\" target=\"_blank\">G\u00e9rants de SARL : quand les remboursements de frais font d\u00e9bat !<\/a> &#8211; \u00a9 Copyright WebLex<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.weblex.fr\/sites\/default\/files\/actualites\/images\/Shutterstock_rbstfraisgerants.jpg\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Par principe, les remboursements forfaitaires de frais vers\u00e9s aux g\u00e9rants minoritaires ou \u00e9galitaires de SARL sont tax\u00e9s \u00e0 l\u2019imp\u00f4t sur le revenu dans la cat\u00e9gorie des traitements et salaires. 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