{"id":12183,"date":"2025-06-09T00:00:00","date_gmt":"2025-06-08T22:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/actualites\/reforme-de-la-franchise-en-base-de-tva-suspension-et-interrogations\/"},"modified":"2025-06-09T00:00:00","modified_gmt":"2025-06-08T22:00:00","slug":"reforme-de-la-franchise-en-base-de-tva-suspension-et-interrogations","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/de\/actualites\/reforme-de-la-franchise-en-base-de-tva-suspension-et-interrogations\/","title":{"rendered":"R\u00e9forme de la franchise en base de TVA : suspension et interrogations\u2026"},"content":{"rendered":"

La suspension de la r\u00e9forme de la franchise en base de TVA de nouveau prolong\u00e9e jusqu\u2019en d\u00e9cembre 2025 suscite de nombreuses interrogations, notamment en cas de sortie du dispositif en 2025. Des pr\u00e9cisions utiles viennent d\u2019\u00eatre apport\u00e9es \u00e0 ce sujet. Voil\u00e0 qui m\u00e9rite quelques \u00e9claircissements\u2026<\/p>\n

Sortie de la franchise en base de TVA en 2025 : pr\u00e9cisions utiles<\/h2>\n

Pour rappel, les entreprises dont le chiffre d’affaires (CA) ne d\u00e9passe pas un certain seuil b\u00e9n\u00e9ficient du m\u00e9canisme de la franchise en base de TVA, qui leur permet, en pratique, d\u2019\u00eatre exon\u00e9r\u00e9es de TVA.<\/p>\n

La loi de finances pour 2025 a pr\u00e9vu de diminuer, \u00e0 compter du 1er mars 2025, le montant de ces seuils tout en cr\u00e9ant un plafond unique fix\u00e9 \u00e0 25 000 \u20ac de recettes, sans distinction entre la nature des activit\u00e9s exerc\u00e9es.<\/p>\n

Toutefois, face aux r\u00e9actions que suscite cette mesure, l\u2019application de ce nouveau plafond a \u00e9t\u00e9 suspendue une premi\u00e8re fois, d\u00e8s sa cr\u00e9ation, puis une seconde fois jusqu\u2019au 1er juin 2025.<\/p>\n

Alors que la prolongation de cette suspension a suscit\u00e9 de nombreuses interrogations, notamment parmi les micro-entrepreneurs, et en l\u2019absence de consensus, le Gouvernement a annonc\u00e9 la suspension de la mise en \u0153uvre de la r\u00e9forme jusqu\u2019\u00e0 la fin de l\u2019ann\u00e9e 2025, afin de permettre \u00ab un d\u00e9bat apais\u00e9 et approfondi dans le cadre de l\u2019\u00e9laboration du projet de loi de finances pour 2026 \u00bb.<\/p>\n

Toutefois, une question restait en suspens : \u00e0 compter de quelle date les d\u00e9marches d\u00e9claratives en mati\u00e8re de TVA doivent-elles \u00eatre effectu\u00e9es par un assujetti qui perd le b\u00e9n\u00e9fice de la franchise en base de TVA au cours de l\u2019ann\u00e9e 2025 ?<\/p>\n

Une question \u00e0 laquelle l\u2019administration fiscale vient r\u00e9cemment de r\u00e9pondre.<\/p>\n

Elle rappelle que, depuis le 1er janvier 2025, les seuils de la franchise en base de TVA sont les suivants :<\/p>\n\n\n\n\n\n\n
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Seuils de CA applicables depuis le 1er janvier 2025<\/strong><\/p>\n

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Ann\u00e9e de r\u00e9f\u00e9rence<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

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CA national total<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

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CA national relatif aux prestations de services autres que les ventes \u00e0 consommer sur place, les prestations d\u2019h\u00e9bergement et certains travaux immobiliers<\/strong><\/p>\n

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2024 (seuils de droit commun)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

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85 000 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n

\n

37 500 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

2025 (seuils de tol\u00e9rance)<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

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93 500 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n

\n

41 250 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n <\/table>\n

Il est \u00e9galement pr\u00e9cis\u00e9 que l\u2019application des nouveaux seuils pr\u00e9vus par la loi de finances pour 2025, \u00e0 savoir 25 000 \u20ac (quelle que soit la nature de l\u2019activit\u00e9) et 27 500 \u20ac pour un d\u00e9passement l\u2019ann\u00e9e en cours, est suspendue jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2025.<\/p>\n

Par ailleurs, depuis le 1er janvier 2025, lorsque le seuil de l\u2019ann\u00e9e en cours est d\u00e9pass\u00e9, la franchise cesse de s\u2019appliquer pour les op\u00e9rations intervenant \u00e0 compter de la date de ce d\u00e9passement, et non plus \u00e0 compter du 1er jour du mois du d\u00e9passement.<\/p>\n

Dans ce cadre, les r\u00e8gles suivantes sont applicables :<\/p>\n

    \n
  • le d\u00e9passement de l\u2019un des seuils \u00e9valu\u00e9s en 2024 conduit \u00e0 la perte du b\u00e9n\u00e9fice de la franchise \u00e0 compter du 1er janvier 2025 ;<\/li>\n
  • le d\u00e9passement de l\u2019un des seuils \u00e9valu\u00e9s en 2025 conduit \u00e0 la perte du b\u00e9n\u00e9fice de la franchise \u00e0 compter du jour du d\u00e9passement en 2025.<\/li>\n<\/ul>\n

    Sch\u00e9matiquement, deux situations peuvent conduire \u00e0 une sortie du r\u00e9gime de franchise en base de TVA au cours de l\u2019ann\u00e9e 2025 :<\/p>\n

\n\n\n\n\n\n
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Sortie de la franchise en base de TVA<\/strong><\/p>\n

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Ann\u00e9e de r\u00e9f\u00e9rence<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

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CA national au titre de l\u2019ann\u00e9e de r\u00e9f\u00e9rence<\/strong><\/p>\n

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Date de sortie de la franchise<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

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2024<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

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Sup\u00e9rieur \u00e0 85 000 \u20ac ou 37 500 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n

\n

1er janvier 2025<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

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2025<\/strong><\/p>\n<\/td>\n

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Sup\u00e9rieur \u00e0 93 500 \u20ac ou 41 250 \u20ac<\/p>\n<\/td>\n

\n

Au jour du d\u00e9passement<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n <\/table>\n

Par voie de cons\u00e9quence, si un assujetti constate un d\u00e9passement des seuils en 2024, il doit avoir commenc\u00e9 \u00e0 facturer et d\u00e9clarer la TVA d\u00e8s le 1er janvier 2025. S\u2019il d\u00e9passe les seuils en cours d\u2019ann\u00e9e 2025, il devra appliquer la TVA \u00e0 compter du jour m\u00eame du d\u00e9passement.<\/p>\n

Notez qu\u2019un assujetti \u00e9ligible \u00e0 la franchise peut opter pour sortir de ce r\u00e9gime volontairement. Dans ce cadre, l\u2019option prend effet au 1er jour du mois au cours duquel elle est exerc\u00e9e. Cette facult\u00e9 n\u2019est pas affect\u00e9e par les r\u00e9formes entr\u00e9es en vigueur en 2025.<\/p>\n

En pratique, les professionnels concern\u00e9s par la franchise en base de TVA doivent apporter une attention particuli\u00e8re \u00e0 l\u2019\u00e9volution de leur chiffre d\u2019affaires en 2025. Un d\u00e9passement des seuils entra\u00eene des obligations imm\u00e9diates en mati\u00e8re de facturation, de d\u00e9claration et de comptabilit\u00e9.<\/p>\n

 <\/table>\n
Sources : <\/p>\n