{"id":11735,"date":"2025-03-12T00:00:00","date_gmt":"2025-03-11T23:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/actualites\/avantage-en-nature-vehicule-une-evaluation-revue-a-la-hausse\/"},"modified":"2025-03-12T00:00:00","modified_gmt":"2025-03-11T23:00:00","slug":"avantage-en-nature-vehicule-une-evaluation-revue-a-la-hausse","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.cabinet-magar.fr\/de\/actualites\/avantage-en-nature-vehicule-une-evaluation-revue-a-la-hausse\/","title":{"rendered":"Avantage en nature v\u00e9hicule\u202f: une \u00e9valuation revue \u00e0 la hausse"},"content":{"rendered":"<p>Depuis 2002, les modalit\u00e9s d\u2019\u00e9valuation forfaitaire de l\u2019avantage en nature li\u00e9 \u00e0 la mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule par l\u2019entreprise \u00e9taient inchang\u00e9es. \u00c0 compter du 1er f\u00e9vrier 2025, ces modalit\u00e9s d\u2019\u00e9valuation \u00e9voluent drastiquement (\u00e0 la hausse). Selon les modalit\u00e9s suivantes\u2026<\/p>\n<h2>Avantage en nature v\u00e9hicule\u202f: une \u00e9valuation forfaitaire largement r\u00e9hauss\u00e9e\u202f!<\/h2>\n<p>Rappelons que l\u2019avantage en nature (AEN) v\u00e9hicule est caract\u00e9ris\u00e9 par l&#8217;utilisation priv\u00e9e d&#8217;un v\u00e9hicule d&#8217;entreprise qu\u2019elle met \u00e0 la disposition permanente d&#8217;un salari\u00e9 ou d&#8217;un dirigeant.<\/p>\n<p>Parce que ce v\u00e9hicule est utilis\u00e9 \u00e0 des fins autres que professionnelles, l\u2019avantage correspondant \u00e0 cet usage priv\u00e9 est soumis aux cotisations sociales, au m\u00eame titre que la r\u00e9mun\u00e9ration du salari\u00e9 ou du dirigeant.<\/p>\n<p>Cette \u00e9valuation peut se faire \u00e0 partir des d\u00e9penses r\u00e9ellement engag\u00e9es par l\u2019entreprise ou sur la base d\u2019un forfait annuel.<\/p>\n<p>L\u2019\u00e9valuation de cet avantage en nature datant de r\u00e8gles mises en place en 2002, il a \u00e9t\u00e9 d\u00e9cid\u00e9 de proc\u00e9der \u00e0 une mise \u00e0 jour, avec pour cons\u00e9quence une hausse significative de la valeur de cet avantage en nature, lorsqu\u2019il est calcul\u00e9 selon le mode forfaitaire, pour les v\u00e9hicules mis \u00e0 la disposition des salari\u00e9s et des dirigeants \u00e0 compter du 1er f\u00e9vrier 2025.<\/p>\n<p>Les modalit\u00e9s d\u2019\u00e9valuation sur la base des d\u00e9penses r\u00e9ellement engag\u00e9es ne sont, quant \u00e0 elles, pas modifi\u00e9es.<\/p>\n<p>Sont donc \u00e9voqu\u00e9es ici les modifications li\u00e9es aux seules \u00e9valuations selon le mode forfaitaire, \u00e9tant rappel\u00e9 que ces modalit\u00e9s d\u2019\u00e9valuation forfaitaire donnent lieu \u00e0 une \u00e9valuation annuelle qui peut \u00eatre proratis\u00e9e en cas de mise \u00e0 disposition du v\u00e9hicule en cours d\u2019ann\u00e9e.<\/p>\n<p>Focus sur les v\u00e9hicules achet\u00e9s par l\u2019entreprise<\/p>\n<p>Pour les v\u00e9hicules achet\u00e9s mis \u00e0 disposition jusqu\u2019au 31 janvier 2025<\/p>\n<p>Les v\u00e9hicules achet\u00e9s par l\u2019entreprise et mis \u00e0 disposition jusqu\u2019au 31 janvier 2025 demeurent soumis aux r\u00e8gles existantes depuis 2002 et diff\u00e8rent en fonction du paiement ou non par l\u2019entreprise des frais de carburant.<\/p>\n<p>Si l\u2019entreprise ne supporte pas les frais de carburant\u202f:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019AEN est \u00e9valu\u00e9 \u00e0 hauteur de 9 % de la valeur d\u2019achat du v\u00e9hicule\u202f;<\/li>\n<li>ou, \u00e0 hauteur de 6 % de sa valeur d\u2019achat lorsque le v\u00e9hicule a plus de 5 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si l\u2019entreprise supporte les frais de carburant :<\/p>\n<ul>\n<li>soit, elle ajoute \u00e0 ces 6 % ou 9 % le co\u00fbt r\u00e9el des d\u00e9penses de carburant\u202f;<\/li>\n<li>soit elle applique un forfait global de\u202f:\n<ul>\n<li>12 % du co\u00fbt d\u2019achat du v\u00e9hicule\u202f;<\/li>\n<li>9 % du co\u00fbt d\u2019achat du v\u00e9hicule, lorsqu\u2019il a plus de 5 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pour les v\u00e9hicules achet\u00e9s mis \u00e0 disposition depuis le 1er f\u00e9vrier 2025<\/p>\n<p>Depuis le 1er f\u00e9vrier 2025, les v\u00e9hicules achet\u00e9s et mis \u00e0 disposition par l\u2019entreprise font l\u2019objet d\u2019une \u00e9valuation forfaitaire largement revaloris\u00e9e \u00e0 la hausse.<\/p>\n<p>Si l\u2019entreprise ne supporte pas les frais de carburant\u202f:<\/p>\n<ul>\n<li>l\u2019AEN est \u00e9valu\u00e9 \u00e0 hauteur de 15 % du co\u00fbt d\u2019achat du v\u00e9hicule\u202f;<\/li>\n<li>ou, \u00e0 hauteur de 10 % du co\u00fbt d\u2019achat lorsque le v\u00e9hicule a plus de 5 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Si l\u2019entreprise supporte les frais de carburant\u202f:<\/p>\n<ul>\n<li>soit elle ajoute au 15 % ou 10 % le co\u00fbt r\u00e9el des d\u00e9penses de carburant\u202f;<\/li>\n<li>soit elle applique un forfait global de\u202f:\n<ul>\n<li>20 % du co\u00fbt d\u2019achat du v\u00e9hicule\u202f;<\/li>\n<li>15% du co\u00fbt d\u2019achat du v\u00e9hicule, lorsqu\u2019il a plus de 5 ans.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>Notez que l\u2019ensemble de ces r\u00e8gles s\u2019applique aussi bien aux salari\u00e9s du r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral qu\u2019\u00e0 ceux affili\u00e9s au r\u00e9gime agricole.<\/p>\n<h2>Focus sur les v\u00e9hicules lou\u00e9s par l\u2019entreprise<\/h2>\n<p>Pour les v\u00e9hicules lou\u00e9s mis \u00e0 disposition jusqu\u2019au 31 janvier 2025<\/p>\n<p>Pour les v\u00e9hicules lou\u00e9 (avec ou sans option d\u2019achat) mis \u00e0 disposition jusqu\u2019au 31 janvier 2025, les r\u00e8gles en vigueur depuis 2002 demeurent.<\/p>\n<p>Si l\u2019entreprise ne supporte pas les frais de carburant, l\u2019AEN est \u00e9valu\u00e9 \u00e0 hauteur de 30 % du co\u00fbt global annuel (comprenant la location, l\u2019entretien, et l\u2019assurance du v\u00e9hicule).<\/p>\n<p>Si l\u2019entreprise supporte les frais de carburant\u202f:<\/p>\n<ul>\n<li>soit elle ajoute \u00e0 ces 30% l\u2019\u00e9valuation des d\u00e9penses de carburant \u00e0 partir des frais r\u00e9ellement engag\u00e9s\u202f;<\/li>\n<li>soit elle opte pour un forfait global de 40% du co\u00fbt annuel global (comprenant la location, l\u2019entretien, l\u2019assurance et le carburant du v\u00e9hicule).<\/li>\n<\/ul>\n<p>Cette \u00e9valuation est plafonn\u00e9e \u00e0 celle qui r\u00e9sulterait de la r\u00e8gle applicable en cas de v\u00e9hicule achet\u00e9. Concr\u00e8tement, l\u2019\u00e9valuation ainsi obtenue est plafonn\u00e9e \u00e0 celle qui r\u00e9sulte de la r\u00e8gle applicable en cas de v\u00e9hicule achet\u00e9, le prix de r\u00e9f\u00e9rence du v\u00e9hicule \u00e9tant le prix d\u2019achat TTC du v\u00e9hicule par le loueur (le cas \u00e9ch\u00e9ant, rabais compris dans la limite de 30 % du prix de vente conseill\u00e9 par le constructeur).<\/p>\n<p>Pour les v\u00e9hicules lou\u00e9s mis \u00e0 disposition \u00e0 compter du 1er f\u00e9vrier 2025<\/p>\n<p>Pour les v\u00e9hicules lou\u00e9s par l\u2019entreprise, avec ou sans option d\u2019achat, et mis \u00e0 disposition \u00e0 compter du 1er f\u00e9vrier 2025, l\u2019\u00e9valuation forfaitaire est l\u00e0 aussi revaloris\u00e9e \u00e0 la hausse :&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li>si l\u2019entreprise ne supporte pas les frais de carburant, le v\u00e9hicule est \u00e9valu\u00e9 \u00e0 hauteur de 50 % du co\u00fbt global annuel (comprenant la location, l\u2019entretien, et l\u2019assurance du v\u00e9hicule)\u202f;<\/li>\n<li>si l\u2019entreprise supporte les frais de carburant\u202f:\n<ul>\n<li>soit elle ajoute \u00e0 ces 50 %, l\u2019\u00e9valuation des d\u00e9penses de carburant \u00e0 partir des frais de carburant r\u00e9ellement engag\u00e9s\u202f;<\/li>\n<li>soit elle opte pour un forfait global de 67% du co\u00fbt annuel global (comprenant la location, l\u2019entretien, l\u2019assurance et le carburant du v\u00e9hicule).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<h2>V\u00e9hicules 100 % \u00e9lectrique et bornes de recharge \u00e9lectrique\u202f: un maintien du r\u00e9gime d\u00e9rogatoire\u202f?<\/h2>\n<p>Pour les v\u00e9hicules 100 % \u00e9lectrique<\/p>\n<p>Pour les v\u00e9hicules 100 % \u00e9lectriques mis \u00e0 disposition jusqu\u2019au 31 janvier 2025, les d\u00e9penses prises en compte pour calculer l\u2019AEN (amortissement, assurance entretien, co\u00fbt global de location) ne tiennent pas compte des frais d\u2019\u00e9lectricit\u00e9 pay\u00e9s par l\u2019entreprise pour la recharge du v\u00e9hicule et sont \u00e9valu\u00e9es apr\u00e8s application d\u2019un abattement de 50 %, dans la limite de 2\u202f000,30 \u20ac par an en 2025 (limite revaloris\u00e9e chaque ann\u00e9e).<\/p>\n<p>Pour ces m\u00eames v\u00e9hicules, fonctionnant \u00e0 l\u2019\u00e9nergie \u00e9lectrique mis \u00e0 disposition \u00e0 compter du 1er f\u00e9vrier et jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2027, ces m\u00eames d\u00e9penses prises en compte pour calculer l\u2019AEN ne tiennent toujours pas compte des frais d\u2019\u00e9lectricit\u00e9 pay\u00e9s par l\u2019entreprise pour la recharge du v\u00e9hicule et sont \u00e9valu\u00e9es apr\u00e8s application d\u2019un abattement de 70 %, dans la limite de 4\u202f582 \u20ac par an en 2025 (limite revaloris\u00e9e chaque ann\u00e9e).<\/p>\n<p>Seule diff\u00e9rence d\u00e9sormais\u202f: pour l\u2019application de ces modalit\u00e9s d\u2019\u00e9valuation, ces v\u00e9hicules devront respecter une condition sp\u00e9cifique li\u00e9e au score environnemental du v\u00e9hicule (qui permet l\u2019acc\u00e8s au bonus \u00e9cologique).<\/p>\n<p>Pour les bornes de recharge \u00e9lectrique<\/p>\n<p>En plus des v\u00e9hicules, la mise \u00e0 disposition par l\u2019entreprise, de bornes de recharges \u00e9lectriques peut \u00e9galement constituer un avantage en nature, \u00e9valu\u00e9 selon des r\u00e8gles d\u00e9rogatoires, qui sont maintenues jusqu\u2019au 31 d\u00e9cembre 2027. Ainsi\u202f:<\/p>\n<ul>\n<li>si la borne \u00e9lectrique est mise \u00e0 disposition sur le lieu de travail du salari\u00e9, il n\u2019est pas tenu compte d\u2019un AEN soumis \u00e0 cotisations sociales, y compris s\u2019agissant des frais d\u2019\u00e9lectricit\u00e9\u202f;<\/li>\n<li>si la borne \u00e9lectrique est mise \u00e0 disposition hors du lieu de travail, il faut distinguer selon les frais pris en charge\u202f:\n<ul>\n<li>si la borne est achet\u00e9e et install\u00e9e par l\u2019entreprise\u202f:<\/li>\n<li>si le salari\u00e9 la restitue apr\u00e8s la fin du contrat de travail, il n\u2019est pas tenu compte d\u2019un AEN soumis \u00e0 des cotisations sociales ;<\/li>\n<li>si le salari\u00e9 la conserve apr\u00e8s la fin de son contrat de travail, il est tenu compte d\u2019un AEN exon\u00e9r\u00e9 de cotisations sociales \u00e0 hauteur de 50% des d\u00e9penses r\u00e9elles (achat et installation de la borne), plafonn\u00e9 \u00e0 1\u202f043,50 \u20ac en 2025 (ou 75% plafonn\u00e9 \u00e0 1\u202f565,20 \u20ac lorsque la borne a plus de 5 ans)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<li>dans les autres cas (location d\u2019une borne ou utilisation d\u2019une borne en libre-service), l\u2019AEN correspondant \u00e0 ces co\u00fbts est exon\u00e9r\u00e9 de cotisations sociales \u00e0 hauteur de 50% des d\u00e9penses r\u00e9elles.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En conclusion, il faut noter que des commentaires de l\u2019administration sont encore attendus sur \u00e0 ce sujet, notamment s\u2019agissant de la notion de \u00ab\u202fmise \u00e0 disposition\u202f\u00bb pour l\u2019application de ces nouvelles r\u00e8gles, ainsi que du maintien ou non du plafonnement en cas de v\u00e9hicule lou\u00e9.<\/p>\n<div>Sources :  <\/p>\n<ul>\n<li><a href=\"https:\/\/www.legifrance.gouv.fr\/jorf\/article_jo\/JORFARTI000051254043\" rel=\"noopener\" target=\"_blank\">Arr\u00eat\u00e9 du 25 f\u00e9vrier 2025 relatif \u00e0 l&#8217;\u00e9valuation des avantages en nature pour le calcul des cotisations de s\u00e9curit\u00e9 sociale des salari\u00e9s affili\u00e9s au r\u00e9gime g\u00e9n\u00e9ral et des salari\u00e9s affili\u00e9s au r\u00e9gime agricole (article 3)<\/a><\/li>\n<\/ul>\n<\/div>\n<p><a href=\"https:\/\/www.weblex.fr\/weblex-actualite\/avantage-en-nature-vehicule-une-evaluation-revue-a-la-hausse\" target=\"_blank\">Avantage en nature v\u00e9hicule : une \u00e9valuation revue \u00e0 la hausse   <\/a> &#8211; \u00a9 Copyright WebLex<\/p>\n<p><img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/www.weblex.fr\/sites\/default\/files\/actualites\/images\/Shutterstock_avantagenaturevehicule.jpg\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Depuis 2002, les modalit\u00e9s d\u2019\u00e9valuation forfaitaire de l\u2019avantage en nature li\u00e9 \u00e0 la mise \u00e0 disposition d\u2019un v\u00e9hicule par l\u2019entreprise \u00e9taient inchang\u00e9es. \u00c0 compter du 1er f\u00e9vrier 2025, ces modalit\u00e9s d\u2019\u00e9valuation \u00e9voluent drastiquement (\u00e0 la hausse). 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